核心提示

　　10月起，个税起征点提高到5000元，而下个月，新个税法也要开始正式实施，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、租房以及赡养老人等开支，将可以税前扣除。昨日，在市金融办牵头举行的扬州市资本市场（“新三板”企业）联盟活动上，扬州弘瑞税务师事务所所长江金芳作了税收专题讲座，为我市企业详细讲解新个税法等新税收政策，解答企业疑问。

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　　劳务报酬、稿酬如何计税？

　　扣除20%的费用后计算纳税

　　如今，不少人除了有工薪收入，还有其他收入来源，比如劳务报酬、稿酬等。江金芳提醒，这次新个税法，对于这些收入有更明确的规定。

　　根据新个税法：居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得汇算清缴时，将劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额，扣除20%的费用后的余额计入综合所得的应纳税所得额。非居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额。

　　在稿酬方面，居民纳税人的稿酬所得属于综合所得，实行按次预扣预缴，年终汇算清缴。同时按收入额的20%扣除成本费用，之后再减按70%计入综合所得，相当于对稿酬减征44%，按照收入额的56%征税。此外，纳税人还可以减去个人缴纳的“三险一金”及6个专项附加扣除等，之后再按照3%至45%的累进税率计税。非居民纳税人的稿酬所得不进行汇算清缴，以每次收入额扣除20%的费用后，再减按70%作为应纳税所得额。

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　　房贷等专项扣除怎么扣？

　　上班族可选择由单位代扣

　　下月起，新个税法实施，可能很多人最期待的就是房贷利息等支出可税前扣除，其中子女教育费用可按每个子女每月1000元、继续教育费每月400、房贷利息每月1000元、赡养老人每月2000元的标准来扣除。那么，这笔费用将如何进行扣除呢？

　　对此，江金芳表示，对于普通上班族来说，可以选择由单位代扣。可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。纳税人可先自行判断收费符合6项专项扣除的条件，然后通过填写相应表单，将专项附加扣除相关信息提供给扣缴单位，单位接收后在发放工资时，像办理“三险一金”扣除一样，为纳税人办理专项附加扣除。专项可附加扣除信息发生变化时，纳税人应当及时通过重新填报相关信息表并提交给单位，以便按照新信息办理扣除。

　　当然，不愿将个人专项附加扣除信息提供给单位的纳税人，或者是并无正式单位的纳税人，可以在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴时申报扣除。

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　　今年年终奖如何计税？

　　年前发放的适用原特殊算法

　　又到了年底，不少单位又要开始陆续发放年终奖了，在新个税法下，这笔收入将如何计税呢？

　　对此，江金芳表示，目前对于年终奖这类一次性收入，有个“特殊算法”，但一年只能用一次。《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》。如果单位在2018年12月31日前发放年终奖，那么还要分两种情况：若2018年已用全年一次性奖金特殊算法的，要按正常工薪合并到当月收入计税，但适用过渡期政策的减除费用标准和税率；如果2018年尚未用全年一次性奖金特殊算法的，可按特殊算法计税，也就是将收入除以12，分摊到各个月份分别计算，并适用过渡期政策的减除费用标准和税率。

　　而2019年1月1日以后发放的全年一次性奖金，具体能否适用原特殊算法，还需视后续相关政策再明确。

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　　哪些情况

　　需自行申报个税？

　　3种情形应依法申报

　　除了单位代扣代缴，还有哪些情况纳税人需要自行申报个税的呢？

　　江金芳提醒，个人取得以下综合所得需自行申报：在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；取得劳务报酬所得，稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。对符合上述三种情形的纳税人，应当在纳税年度终了后的次年3月1日至6月30日内，依法向汇算清缴地税务机关办理综合所得汇算清缴申报。

　　此外，与老税法相比，新个税法还明确几种情况可自行申报，包括：预扣预缴时没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的；预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴税款的等情形。记者何世春