中国江苏网讯（通讯员 周慧颖 记者 仲敏）去年底的年终奖收入，一定让你荷包满满吧？记者采访了税务人员，来给您讲讲“全年一次性奖金”的个人所得税计税方法以及在实际税务操作中关注较多的热点问题，助您轻松应对“全年一次性奖金”个税处理的各种情形。

【政策规定】

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

【特别提醒】

1、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

3、自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

【你问我答】

Q1：公司前后两个月都发放了年终奖，两笔奖金的性质都是一样的，只不过受各种因素影响分次发放，这两笔年终奖能都按照全年一次性奖金特殊算法单独计算个人所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发（2005）9号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”

因此，一个人一年只能使用一次全年一次性奖金计税办法，如当年已经选择了一次按照全年一次性奖金特殊算法计算个人所得税，再取得年终奖需并入到当月的工资薪金计征个税。

Q2：个人取得全年一次性奖金，可以单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。我们公司的员工薪酬水平不一，向财务人员提出了不同的计税要求。那么发放全年一次性奖金时，公司是否可以分别选择不同的计税方式呢？

答：可以。根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条的规定，在2021年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以并入当年综合所得或者不并入按照国税发〔2005〕9号规定的特殊算法。因此单位在代扣代缴个人所得税时可以根据每个人的选择，使用不同的计税方法计算缴纳个人所得税。

Q3：我在计算个人所得税全年一次性奖金收入时选择不并入综合所得的算法，但是我是去年刚毕业入职，实际工作月份不足12个月，需要用全年一次性奖金收入除以实际工作月份确定适用税率和速算扣除数吗？

答：纳税人选择不并入综合所得计算全年一次性奖金时，不论员工工作的实际月数是多少，都用全年一次性奖金收入总数除以12计算，确定适用税率和速算扣除数。

Q4：如何在自然人电子税务局扣缴端申报全年一次性奖金？

答：有两种处理方式。

方法一：适用公司人员多的情形。点击综合申报所得→全年一次性奖金收入，点击“导入”→导入数据→下一步，选择做好的模板，进行导入。

方法二：适用公司人员少的情形。点击综合申报所得→全年一次性奖金收入，直接点击“添加”按钮，单个增加人员的全年奖数据。